【计提本月附加税的会计分录怎么做】在日常的财务工作中，企业需要根据相关税法规定，对各类税费进行计提和核算。其中，附加税是企业在缴纳增值税、消费税等主税种时，按照一定比例额外缴纳的税费。因此，正确处理附加税的会计分录对于企业的税务合规和财务报表准确性具有重要意义。
一、什么是附加税？
附加税是指在缴纳增值税、消费税等主税种的基础上，按一定比例额外征收的税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费通常与主税种同步计算和缴纳。
二、计提本月附加税的会计分录
在企业实际缴纳税款之前，需先进行“计提”操作，即根据当期应纳税额预提相应的附加税费用，并计入当期成本或费用中。以下是计提附加税的标准会计分录：
| 会计科目 | 借方（增加） | 贷方（减少） |
| 税金及附加 | 金额 | |
| 应交税费——应交城市维护建设税 | 金额 | |
| 应交税费——应交教育费附加 | 金额 | |
| 应交税费——应交地方教育附加 | 金额 |
> 说明：
- “税金及附加”科目用于归集企业发生的各项税费支出。
- “应交税费”科目下分别设置不同类型的附加税明细科目，便于管理和核算。
三、举例说明
假设某企业本月应缴纳增值税10万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。则附加税的计算如下：
- 城市维护建设税 = 10万 × 7% = 0.7万元
- 教育费附加 = 10万 × 3% = 0.3万元
- 地方教育附加 = 10万 × 2% = 0.2万元
- 合计附加税 = 0.7 + 0.3 + 0.2 = 1.2万元
对应的会计分录为：
| 会计科目 | 借方（元） | 贷方（元） |
| 税金及附加 | 12,000 | |
| 应交税费——应交城市维护建设税 | 7,000 | |
| 应交税费——应交教育费附加 | 3,000 | |
| 应交税费——应交地方教育附加 | 2,000 |
四、注意事项
1. 准确计算基础税额：附加税的计算以主税种为基础，必须确保主税种的金额准确无误。
2. 区分不同税率：不同地区的附加税税率可能有所不同，需根据当地政策执行。
3. 及时计提与缴纳：计提应在当期完成，避免因延迟计提影响财务报表的准确性。
4. 保留原始凭证：如税务申报表、发票等，作为会计处理的依据。
通过规范计提附加税的会计分录，企业不仅能够满足税务监管要求，还能提升财务管理的专业性和透明度。
