【关税完税价格,增值税,消费税,之间的关系】在进出口贸易中，关税完税价格、增值税和消费税是三个重要的税收概念，它们之间存在密切的联系。理解这三者的关系有助于企业更准确地计算成本和税费，合理进行税务筹划。
一、基本概念
1. 关税完税价格
关税完税价格是指海关根据规定确定的用于计算进口货物应缴纳关税的计税基础。通常包括货物的成交价格、运输费用、保险费用等。
2. 增值税（VAT）
增值税是对商品或服务在流转过程中增值部分征收的一种流转税。对于进口货物，增值税以“组成计税价格”为基础计算。
3. 消费税
消费税是对特定消费品在生产、委托加工、进口环节征收的一种税。消费税一般是在货物进入流通环节前征收。
二、三者之间的关系总结
| 项目 | 定义与作用 | 计算方式/依据 |
| 关税完税价格 | 海关确定的用于计算关税的计税基础，包含货价、运费、保险费等 | 根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》确定 |
| 增值税 | 对进口货物在境内销售时征收，基于“组成计税价格”计算 | 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税（如适用） |
| 消费税 | 针对特定消费品在进口环节征收，按税率计算 | 按照消费税税目和税率表执行 |
三、三者之间的逻辑顺序
1. 首先确定关税完税价格：这是整个计税的基础。
2. 然后计算关税：根据关税完税价格和适用的税率计算。
3. 接着计算消费税（如适用）：如果该货物属于消费税应税范围，则按消费税税率计算。
4. 最后计算增值税：增值税的计税基础为“关税完税价格 + 关税 + 消费税”，再乘以增值税税率。
四、举例说明
假设某进口商品的成交价格为100万元，运费5万元，保险费2万元，关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。
- 关税完税价格 = 100 + 5 + 2 = 107万元
- 关税 = 107 × 10% = 10.7万元
- 消费税 = (107 + 10.7) × 15% = 17.655万元
- 增值税 = (107 + 10.7 + 17.655) × 13% = 17.908万元
五、总结
关税完税价格是进口货物计税的基础，它直接影响到后续的关税、消费税和增值税的计算。三者之间存在先后递进的关系，企业在实际操作中需注意各环节的计税规则，以便准确申报和缴纳税款。合理掌握这些关系，有助于提高企业的税务合规性和成本控制能力。
